Самозанятый гражданин: виды деятельности в 2019 году

В 2019 г. в силу вступает закон «О самозанятых», по поводу которого среди населения возникает немало слухов и разговоров. Чтобы разобраться, кто считается самозанятым гражданином, а кто – нет, не обязательно быть юристом: достаточно более подробно изучить вопрос.

Правовые аспекты

Согласно ФЗ №422 от 27.11.2018 г. «специальный» налоговой режим, который предполагает применение налога на проф. доход, распространяется на жителей следующих субъектов РФ:

• Москва и область;
• Калужская область;
• Татарстан.

На указанных территориях, налоговый «эксперимент» продлится с 1.01.2019 г. по 31.12.2019 г. При этом, в соответствии с п. 3 ст. 1 ФЗ №422, законодатель обязался не вносить в закон изменения, связанные с определением максимальной суммы облагаемого дохода и величины налога в течение 10 лет с момента принятия закона. Другие регионы могут принять участие в эксперименте по своему усмотрению уже с 2020 г.

Несмотря на то, что закон содержит в ст. 4 формулировку о том, кто является налогоплательщиком по налогу на проф. доход, а в ч. 6 ст. 2 делается ссылка на то, что НПД облагаются определенные виды деятельности, особой конкретики в ФЗ не содержится. Так, многим до сих пор непонятно, какие конкретно виды деятельности подпадают под нормы нового законодательного акта, а какие – нет.

Законодатель в своей логике исходит из того, что налогом должен облагаться любой доход в случае, если он носит регулярный и систематический характер.

Так, физлицо может быть привлечено к ответственности согласно ст. 14.1 КоАП, ст. 116 НК, а в отдельных случаях и по ст. 171 УК за незаконное предпринимательство.

Кто такие самозанятые

Те, кто внимательно следили за развитием законопроекта в 2017-2018 гг., могли заметить, что ранее текст документа содержал конкретный перечень специальностей, к которым, по мнению законодателя, должен применяться «льготный» режим налогообложения. Правда, данный список был крайне ограниченным, и включал в себя лишь лиц, предоставляющих на возмездной основе услуги по:

• уборке помещений и ведению хозяйства;
• репетиторству на дому;
• уходу за пожилыми людьми старше 80 лет и лицами, которые по официальному заключению медицинской комиссии, т.е. при наличии справки медучреждения, нуждаются в постоянном уходе.

Обратите внимание! В 2019 году конкретные виды деятельности самозанятых граждан в ФЗ отсутствуют. Полного списка лиц, подпадающих под действие нового законодательства, нет и вряд ли он появится в ближайшем будущем.

Чтобы понять, кто же такие «самозанятые», нужно исходить не из конкретики, а из общего определения. Данной категорией признаются физ. лица, которые зарабатывают деньги собственными силами, без официального трудоустройства или создания юрлица. Такие лица работают самостоятельно, у них нет наемных сотрудников, и они получают доход на регулярной основе.

К дополнительным требованиям, предъявляемым к самозанятым, можно отнести:

• возраст от 16 лет;
• отсутствие ИП, юр. лица или трудоустройства;
• наличие факта регистрации в Налоговой.

При этом, как и везде, в ФЗ №422 есть свои ограничения: не каждое лицо может быть признано соответствующей категорией налогоплательщиков.

Ограничения налогового режима

Не смогут отнести себя к категории «самозанятых» отдельные субъекты гражданского оборота согласно ч. 2 ст. 4 ФЗ №422, к примеру:

• предприниматели и организации, занимающиеся реализацией подакцизных товаров и продукции, которая подлежит обязательной маркировке;
• компании, занятые перепродажей любых товаров и имущественных прав, кроме продажи собственного имущества;
• субъекты, занятые в сфере оборота полезных ископаемых и т.д.

Кроме того, изменить налоговый режим не вправе лица, которые содержат штат работников – учитываются как договоры ГПХ, так и трудовые отношения, а также те налогоплательщики, доходы которых превышают 2,4 млн. руб. в год.

Обратите внимание! Помимо описанных выше ограничений, в ст. 6 ФЗ №422 указаны доходы, не признающиеся объектом налогообложения в рамках данного закона. Соответственно, граждане, получающие денежные средства из указанных в ст. 6 источников, не могут получить статус «самозанятого гражданина». Им придется оформить ИП или ООО.

Условия для самозанятых

Для данной категории граждан установлена ставка в размере 4%, которая уплачивается в ФНС с доходов, полученных от физических лиц, и 6% — налог на сумму предоставленных услуг или проданных товаров в пользу ИП и ООО.

Согласно ч. 2 ст. 11 уплата налогов физическим лицом с соответствующим статусом производится до 25 числа по факту окончания предыдущего налогового периода, а уведомление от ФНС такие граждане получают 13 днями ранее через специальное приложение «Мой налог». Оплатить взнос можно по месту ведения бизнеса. При этом никаких деклараций формировать не нужно: процесс автоматизирован и все операции проводятся пользователем в специальном приложении. В случае неуплаты налога в срок до 25 числа ФНС уведомляет должников через мобильное приложение. Таким образом, чтобы стать налогоплательщиком по ФЗ N422 достаточно лишь скачать приложение на смартфон и пройти регистрацию. Потребуется предоставить скан паспорта и личную фотографию.

Для «злостных» неплательщиков предусмотрены штрафные санкции. Любопытно, но для того, чтобы гражданину был начислен штраф, он должен быть зарегистрирован в приложении «Мой налог», либо должен быть доказан факт получения указанным лицом регулярного дохода.

Штрафы для лиц, работающих нелегально без оформления специального статуса:

• 20% от суммы полученного дохода – не менее 1000 руб. при первом нарушении.
• 100% от суммы нелегального заработка, если гражданина поймали с поличным в течение 6 месяцев с момента первого нарушения. Сумма санкции не может быть меньше 5000 руб.

При этом гражданам предоставляется налоговый вычет в размере

• 1% — для налога на уровне 4%, но не более 10 тыс. руб. в месяц;
• 2% — для налога на уровне 6%, не более 10 тыс. руб. в месяц.

Дополнительно данная категория граждан платит:

• 1,25% в Пенсионный фонд РФ;
• 0,25% в ФОМС.

После выхода на пенсию самозанятые могут рассчитывать только на минимум страховой пенсии: остальная часть ежемесячного обеспечения в старости будет зависеть от отчислений, которые гражданин внес в ПФР в период активной трудовой деятельности.