Переходный период по НДС с 2019 года из-за повышения ставки с 18 до 20 процентов: последние новости и разъяснения
Содержание:
С начала будущего года в России повышается ставка налога на добавленную стоимость. В общем случае, если товар или услуга не подпадает под перечень льготных, ставка вырастет с 18 до 20 процентов. Организациям, которые продают товары или услуги, нужно знать, как правильно вносить НДС по договорам поставки, заключенным в 2018 году и исполненным в 2019-м.
Переходный период по налогу НДС с 1 января 2019 года в связи с повышением ставки с 18 до 20 процентов — последние новости и разъяснения Минфина о том, в каком размере вносить НДС по заключенным до 2019 года договорам.
ПО КАКОЙ СТАВКЕ УПЛАЧИВАЕТСЯ НДС С 2019 ГОДА В ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД
Как таковой переходный период в связи с повышением НДС с начала 2019 года не предусмотрен. При оказании услуг и поставке товаров нужно ориентироваться на разъяснения Минфина.
6 августа 2018 года Министерство финансов РФ выпустило письмо, в котором специалисты министерства разъяснили, по какой ставке нужно уплачивать НДС с нового года.
Общий смысл довольно прост — ставка НДС по заключенным до начала 2019 года договорам зависит от того, когда физически был поставлен товар или оказана услуга.
Если товар или услуга передана начиная с 1 января 2019 года, должна применяться новая ставка НДС в 20 процентов. Разумеется, если товар не входит в число льготных, для которых применяется нулевая или 10-процентная ставка налога.
Если же товар был передан или отгружен (оказана услуга) до наступления нового года, применяется старая ставка — 18 процентов.
Таким образом, дата заключения договора не имеет значения. Важно, когда конкретно покупатель получил то, что предусмотрено договором.
Более того, не имеет значение факт внесения предоплаты (даже 100-процентной) в 2018 году. Если товар передан в 2019 году, следует внести в казну НДС по ставке 20 процентов.
КАК БЫТЬ С УЖЕ ПОДПИСАННЫМИ ДОГОВОРАМИ
Фактически выходов не так много. Если договоры уже подписаны, а стоимость товаров или услуг зафиксирована, остается два пути.
Первый путь — заключить дополнительное соглашение к существующему договору, в котором оговорить новую стоимость товаров или услуг с учетом повышения НДС на два процентных пункта.
При заключении нового договора или дополнительного соглашения в 2018 году лучше вообще не указывать ставку НДС, а давать ссылку на ставку согласно п. 3 ст. 164 НК РФ.
Второй путь — вносить повышенный налог самостоятельно, не меняя стоимость товара для заказчика. В этом случае компания понесет дополнительные расходы, взяв на себя внесение дополнительных двух процентов налога в бюджет.
СТАВКИ НДС С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА: ТАБЛИЦА
| Ставка в 2018 году | Ставка с 2019 года | Применение |
| 18 % | 20% | При реализации, если операция не входит в перечень облагаемых по льготной/нулевой ставке. |
| 10% | 10% | При реализации:
|
| 0% | 0% | При реализации:
|
| 15,25% | 16,67%
|
|
СОВЕТЫ ДЛЯ БИЗНЕСА В СВЯЗИ С ПОВЫШЕНИЕМ НДС С 2019 ГОДА
Специалисты рекомендуют компаниям по возможности избежать ситуации, когда им придется пользоваться переходным периодом в связи с повышением НДС в 2019 году. Для этого стоит:
- постараться закрыть все имеющиеся договоры с контрагентами 2018 годом,
- акты по приемке работ и услуг оформить 2018 годом,
- для переходящих соглашений заранее согласовать с контрагентами новые условия в связи с повышением НДС (составить дополнительные соглашения, пересмотреть объемы поставок и т.п.).